Những quy định mới của chính sách thuế năm 2020

A/ VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG:

Bạn đang đọc: Những quy định mới của chính sách thuế năm 2020

1. Về thuế GTGT so với hoạt động giải trí giảng dạy của trường mần nin thiếu nhi công lập .

Theo đó, hoạt động giải trí dạy học, dạy nghề theo pháp luật của pháp lý thuộc đối tượng người tiêu dùng không chịu thuế GTGT theo pháp luật tại khoản 13 Điều 4 Thông tư số 219 / 2013 / TT-BTC. Khi thu tiền học phí của học viên, đơn vị chức năng lập hóa đơn GTGT theo lao lý .

Trường hợp Trường có thu tiền ăn, tiền luân chuyển, tiền luân chuyển đưa đón học viên và những khoản thu khác, nếu xác lập là thu hộ, chi hộ thì không thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT theo lao lý tại khoản 13 Điều 4 Thông tư số 219 / 2013 / TT-BTC .

B / VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP :

1. Về thuế thu nhập doanh nghiệp so với hoạt động giải trí giảng dạy của trường mần nin thiếu nhi công lập :

Tổng cục Thuế có công văn số 1938 / TCT-CS ngày 13/05/2020 hướng dẫn Cục Thuế TP Thành Phố Hà Nội về chính sách thuế .

Theo đó, trường hợp Trường mần nin thiếu nhi là đơn vị chức năng sự nghiệp công lập trong nghành giáo dục có hoạt động giải trí dạy học và thu học phí thì Trường học thuộc đối tượng người tiêu dùng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo pháp luật tại khoản 1 Điều 2 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008 / QH12 ngày 3/6/2008. Tùy theo trong thực tiễn Trường lựa chọn giải pháp tính thuế TNDN để khai, tính nộp thuế TNDN theo pháp luật tại khoản 5 Điều 3 Thông tư số 78/2014 / TT-BTC, Điều 1 Thông tư số 96/2015 / TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính .

2. Về việc trích lập dự trữ phải thu khó đòi :

Theo đó, trường hợp Công ty phát sinh khoản nợ phải thu từ đơn vị chức năng khác theo Quyết định công nhận sự thỏa thuận hợp tác của những đương sự của Tòa án nhân dân ; nếu khoản nợ phải thu và khoản tiền lãi phát sinh ( nếu Công ty đã hạch toán khoản lãi phát sinh vào thu nhập ) cung ứng rất đầy đủ những điều kiện kèm theo lao lý tại khoản 1 Điều 6 Thông tư số 48/2019 / TT-BTC ngày 08/08/2019 của Bộ Tài chính thì Công ty được trích lập dự trữ theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 6 Thông tư số 48/2019 / TT-BTC. Nếu khoản nợ phải thu không cung ứng những điều kiện kèm theo pháp luật tại khoản 1 Điều 6 Thông tư số 48/2019 / TT-BTC ngày 08/08/2019 của Bộ Tài chính thì Công ty không được trích lập dự trữ và không tính vào ngân sách được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN .

C / VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN :

1. Về việc kiểm soát và điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá thể .

Theo đó, kiểm soát và điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh lao lý tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá thể 2007 đã được sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều theo Luật thuế thu nhập cá thể sửa đổi 2012 như sau :

Mức giảm trừ so với đối tượng người tiêu dùng nộp thuế là 11 triệu đồng / tháng ( 132 triệu đồng / năm ) ;

Mức giảm trừ so với mỗi người phụ thuộc vào là 4,4 triệu đồng / tháng .

Các trường hợp đã tạm nộp thuế theo mức giảm trừ gia cảnh pháp luật tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá thể 2007 đã được sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều theo Luật thuế thu nhập cá thể sửa đổi 2012 được xác lập lại số thuế thu nhập cá thể phải nộp theo mức giảm trừ gia cảnh pháp luật tại Nghị quyết này khi quyết toán thuế thu nhập cá thể năm 2020 .

Nghị quyết 954 / 2020 / UBTVQH14 có hiệu lực thực thi hiện hành thi hành từ ngày 01/7/2020 và vận dụng từ kỳ tính thuế năm 2020 .

2. Chính sách thuế Thu nhập cá thể so với cá thể làm đại lý bán vé tàu cao tốc :

Theo đó, trường hợp Công ty ký hợp đồng với những cá thể làm đại lý bán vé tàu cao tốc ( tàu thủy ) đúng giá hưởng hoa hồng ( thuộc ngành dịch vụ bán vận dụng theo khoản 7, điều 5 Thông tư số 219 / 2013 / TT-BTC ). Công ty chi trả khoản hoa hồng cho cá thể thực thi khai thuế, nộp thuế thay cho cá thể theo tờ khai thuế mẫu số 01 / CNKD phát hành kèm theo Thông tư số 92/2015 / TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính. Công ty ghi cụm từ “ Khai thay ” vào phần trước cụm từ “ Người nộp thuế hoặc Đại diện hợp pháp của người nộp thuế ” đồng thời người khai ký tên, đóng dấu của Công ty. Công ty nộp hồ sơ khai thuế thay cho cá thể tại Chi cục Thuế nơi Công ty đặt trụ sở. Trên hồ sơ tính thuế, chứng từ thu thuế vẫn biểu lộ người nộp thuế là cá thể kinh doanh thương mại .

3. Về việc khai thuế thu nhập cá thể so với cá thể không cư trú .

Xem thêm: Trạm Sửa Chữa Bảo Trì Bảo Hành Điện Lạnh – Điện Máy Chợ Lớn

Theo đó, trường hợp cá thể không cư trú có thu nhập chịu thuế thuộc diện được miễn thuế, giảm thuế do vận dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thì nộp hồ sơ thông tin miễn, giảm thuế theo Hiệp định đến Cơ quan thuế theo lao lý yaij Điều 16 Thông tư số 156 / 2013 / TT-BTC ngày 06/111 / 2013 của Bộ Tài chính .

D. / VỀ HÓA ĐƠN :

1. Về hóa đơn điện tử :

Theo đó, từ 01/11/2020 hoặc khi cơ quan thuế thông tin vận dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP và Thông tư số 68/2019 / TT-BTC thì những nội dung vận dụng hóa đơn điện tử thực thi theo Nghị định số 119 / 2018 / NĐ-CP và Thông tư số 68/2019 / TT-BTC. Theo đó, cơ sở kinh doanh thương mại có sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu ( kể cả cơ sở gia công sản phẩm & hàng hóa xuất khẩu ) khi xuất khẩu sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn giá trị ngày càng tăng điện tử hoặc hóa đơn bán hàng điện tử .

E. VỀ THUẾ NHÀ THẦU :

1. Chính sách thuế so với khoản hoàn trả thù lao của chuyên viên quốc tế thao tác tại công ty cho quốc tế .

Theo đó, trờng hợp Công ty quốc tế có kinh doanh thương mại tại Nước Ta hoặc phát sinh thu nhập tại Nước Ta từ việc cử người lao động sang thao tác tại Công ty tại Nước Ta thì Công ty thực thi kê khai, nộp thuế nhà thầu quốc tế tại Nước Ta theo lao lý tại Thông tư số 103 / năm trước / TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính. Cá nhân người lao động của Công ty quốc tế sang thao tác tại Công ty tại Nước Ta có thu nhập phát sinh từ tiền lương, tiền công và những khoản thu nhập khác thì chịu thuế thu nhập cá thể tại Nước Ta theo lao lý tại Điều 1 Thông tư số 111 / 2013 / TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính .

F / VỀ QUẢN LÝ THUẾ :

1. Về việc tiến hành thực thi Nghị định số 41/2020 / NĐ-CP .

Theo đó, Ngày 8/4/2020, nhà nước đã phát hành Nghị định số 41/2020 / NĐ-CP về gia hạn thời hạn nộp thuế và tiền thuê đất. Nghị định số 41/2020 / NĐ-CP đã lao lý cụ thể đối tượng người tiêu dùng vận dụng so với việc gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị ngày càng tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá thể và tiền thuế đất cho những đối tượng người dùng bị ảnh hưởng tác động của dịch Covid-19 ; Nghị định cũng đã pháp luật đơn cử về trình tự, thủ tục gia hạn và hồ sơ. Nghị định số 41/2020 / NĐ-CP có hiệu lực thực thi hiện hành thi hành kể từ ngày ký và không cần Thông tư hướng dẫn .

Nhằm kịp thời tương hỗ doanh nghiệp, tổ chức triển khai, hộ mái ấm gia đình, cá thể kinh doanh thương mại gặp khó khăn vất vả trong sản xuất kinh doanh thương mại do ảnh hưởng tác động của dịch Covid-19, Bộ Tài chính đề xuất những Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc nhà nước, Ủy ban nhân dân những tỉnh, thành phố thường trực TW phối hợp chỉ huy những cơ quan tương quan tiến hành Nghị định số 41/2020 / NĐ-CP. Trong quy trình triển khai, Bộ Tài chính xin chú ý quan tâm nội dung tương quan đến gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN ) và thuế giá trị ngày càng tăng ( GTGT ) tại Điều 3 Nghị định số 41/2020 / NĐ-CP như sau :

( 1 ) Gia hạn nộp thuế TNDN

a ) Số thuế TNDN còn phải nộp theo quyết toán của kỳ tính thuế năm 2019 được gia hạn không gồm có số thuế TNDN tạm nộp theo quý lao lý tại Khoản 6 Điều 4 Nghị định số 91/2014 / NĐ-CP ngày 01/10/2014 của nhà nước và Điều 17 Thông tư số 151 / năm trước / TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính. Theo đó, số thuế TNDN còn phải nộp theo quyết toán của kỳ tính thuế năm 2019 tối đa bằng 20 % tổng số thuế phải nộp cả năm theo quyết toán .

b ) Trường hợp doanh nghiệp có kỳ tính thuế TNDN theo năm kinh tế tài chính không trùng năm dương lịch thì thời hạn nộp thuế được gia hạn xác lập tương thích với kỳ tính thuế TNDN của doanh nghiệp .

c ) Trường hợp người nộp thuế khai bổ trợ hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm 2019 theo lao lý của Luật Quản lý thuế làm tăng số thuế TNDN phải nộp và gửi đến cơ quan thuế trước khi hết thời hạn nộp thuế được gia hạn thì số thuế được gia hạn xác lập theo nguyên tắc tại điểm a nêu trên, trong đó số thuế phải nộp cả năm theo quyết toán địa thế căn cứ vào hồ sơ khai bổ trợ .

đ ) Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế TNDN năm 2019 và phát hành Kết luận trước khi hết thời hạn nộp thuế được gia hạn nộp thuế thì tổng số thuế được gia hạn ( theo hồ sơ quyết toán doanh nghiệp tự khai và phần tăng thêm qua thanh tra kiểm tra ) được xác lập theo nguyên tắc tại điểm a nêu trên, trong đó số thuế phải nộp cả năm theo quyết toán địa thế căn cứ vào hiệu quả thanh tra, kiểm tra. Thời gian gia hạn là 05 tháng, kể từ ngày kết thúc thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN của kỳ tính thuế năm 2019 .

( 2 ) Gia hạn nộp thuế GTGT

a ) Doanh nghiệp, tổ chức triển khai là đối tượng người tiêu dùng được gia hạn nộp thuế, tiền thuê đất pháp luật tại Điều 2 Nghị định số 41/2020 / NĐ-CP được gia hạn số thuế GTGT phải nộp lao lý tại khoản 1 Điều 3 Nghị định số 41/2020 / NĐ-CP gồm có số thuế GTGT tại trụ sở chính và số thuế GTGT phải nộp tại địa phương nơi có hoạt động giải trí kinh doanh thương mại kiến thiết xây dựng vãng lai ngoại tỉnh, kiến thiết xây dựng khu công trình liên tỉnh .

b ) Kho bạc nhà nước chưa thực thi khấu trừ thuế GTGT ( trong thời hạn gia hạn ) trên số tiền thanh toán giao dịch khối lượng những khu công trình, khuôn khổ khu công trình kiến thiết xây dựng cơ bản bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước, những khoản giao dịch thanh toán từ nguồn ngân sách nhà nước cho những khu công trình thiết kế xây dựng cơ bản của những dự án Bất Động Sản sử dụng vốn ODA thuộc diện chịu thuế GTGT so với trường hợp nhà thầu thuộc đối tượng người dùng được gia hạn nộp thuế GTGT .