Giải đáp các thắc mắc pháp lý về thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN)

Hỏi : Những đối tượng người tiêu dùng nào phải nộp thuế TNCN theo pháp lý hiện hành ?

Trả lời :

Theo quy định tại Điều 2 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007, sửa đổi bổ sung 2012, đối tượng nộp thuế TNCN bao gồm:

Cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài chủ quyền lãnh thổ Nước Ta, phân phối những điều kiện kèm theo sau :

• Có mặt tại Nước Ta từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày tiên phong xuất hiện tại Nước Ta ;
• Có nơi ở liên tục tại Nước Ta, gồm có có nơi ở ĐK thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Nước Ta theo hợp đồng thuê có thời hạn .
• Cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong chủ quyền lãnh thổ Nước Ta .

Hỏi : Những thu nhập nào phải tính thuế TNCN ?

Trả lời :

1. Thu nhập từ hoạt động kinh doanh

Theo khoản 2 Điều 1 Thông tư 92/2015 / TT-BTC, cá nhân, nhóm cá nhân và hộ mái ấm gia đình có hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ thuộc toàn bộ những nghành nghề dịch vụ, ngành nghề sản xuất, kinh doanh thương mại theo lao lý của pháp lý có lệch giá > 100 triệu đồng / năm thì phải nộp thuế TNCN .

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Theo Điều 7 Thông tư 111 / 2013 / TT-BTC, địa thế căn cứ tính thuế so với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập tính thuế và thuế suất, đơn cử :Thu nhập tính thuế được xác lập bằng thu nhập chịu thuế trừ ( – ) những khoản giảm trừ sau :+ Các khoản giảm trừ gia cảnh ;+ Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện ;+ Các khoản góp phần từ thiện, nhân đạo, khuyến học .Như vậy, so với người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công chỉ phải nộp thuế thu nhập cá nhân khi có tổng thu nhập > 09 triệu đồng / tháng ( nếu không có người nhờ vào, nếu có 01 người nhờ vào thì thu nhập phải > 12,6 triệu đồng / tháng ) .

3. Thu nhập từ đầu tư vốn

Theo Điều 10 Thông tư 111 / 2013 / TT-BTC, địa thế căn cứ tính thuế so với thu nhập từ góp vốn đầu tư vốn là thu nhập tính thuế và thuế suất. Trong đó, thu nhập tính thuế từ góp vốn đầu tư vốn là thu nhập chịu thuế mà cá nhân nhận được. Hay nói cách khác, cá nhân có thu nhập từ góp vốn đầu tư vốn có nghĩa vụ và trách nhiệm phải nộp thuế thu nhập cá nhân .Mức thuế phải nộp được tính như sau :

4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

Theo Điều 11 Thông tư 111 / 2013 / TT-BTC, cá nhân có thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng ủy quyền vốn ( chuyển nhượng ủy quyền phần vốn góp và chuyển nhượng ủy quyền sàn chứng khoán ) phải nộp thuế thu nhập cá nhân .Mức thuế phải nộp được tính như sau :* Áp dụng so với trường hợp chuyển nhượng ủy quyền phần vốn góp :

5. Thu nhập từ chuyển nhượng

Theo khoản 5 Điều 2 Thông tư 111 / 2013 / TT-BTC và Điều 17 Thông tư 92/2015 / TT-BTC, cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo mức sau :

Lưu ý :

• Trường hợp trên hợp đồng chuyển nhượng ủy quyền không ghi giá hoặc giá trên hợp đồng chuyển nhượng ủy quyền thấp hơn giá đất do Ủy Ban Nhân Dân cấp tỉnh lao lý tại thời gian chuyển nhượng ủy quyền thì giá chuyển nhượng ủy quyền được xác lập theo bảng giá đất do Ủy Ban Nhân Dân cấp tỉnh pháp luật tại thời gian chuyển nhượng ủy quyền .
• Không phải toàn bộ những trường hợp chuyển nhượng ủy quyền phải nộp thuế thu nhập cá nhân .

6. Thu nhập từ trúng thưởng

Theo khoản 1 Điều 15 Thông tư 111 / 2013 / TT-BTC, cá nhân trúng thưởng có giá trị phần thưởng vượt trên 10 triệu đồng thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân .Lưu ý : Thu nhập tính thuế là phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng .Ví dụ : Trúng thưởng 100 triệu đồng, thì thu nhập tính thuế là 90 triệu đồng .Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp như sau :

7. Thu nhập từ bản quyền

– Căn cứ khoản 1 Điều 13 Thông tư 111 / 2013 / TT-BTC, cá nhân có thu nhập từ bản quyền trên 10 triệu đồng theo hợp đồng chuyển nhượng ủy quyền, không nhờ vào vào số lần giao dịch thanh toán hoặc số lần nhận tiền mà người nộp thuế nhận được khi chuyển giao, chuyển quyền sử dụng những đối tượng người dùng của quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ tiên tiến .Lưu ý : Thu nhập tính thuế là phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng .– Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp được tính như sau :

8. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại

– Căn cứ khoản 1 Điều 14 Thông tư 111 / 2013 / TT-BTC, cá nhân có thu nhập từ nhượng quyền thương mại trên 10 triệu đồng theo hợp đồng nhượng quyền thương mại, không phụ thuộc vào vào số lần giao dịch thanh toán hoặc số lần nhận tiền mà người nộp thuế nhận được thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân .Lưu ý : Thu nhập tính thuế là phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng .– Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp được tính như sau :

9. Thu nhập từ thừa kế, quà tặng

Khoản 1 Điều 16 Thông tư 111 / 2013 / TT-BTC lao lý :“ Thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế, quà khuyến mãi là phần giá trị gia tài nhận thừa kế, quà khuyến mãi vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhận. Giá trị gia tài nhận thừa kế, quà Tặng Kèm được xác lập so với từng trường hợp, … ” .Tuy nhiên, không phải toàn bộ trường hợp có thu nhập từ thừa kế, quà Tặng đều phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Chỉ thu nhập từ thừa kế, quà khuyến mãi là sàn chứng khoán ; vốn góp trong những tổ chức triển khai kinh tế tài chính, cơ sở kinh doanh thương mại ; ; những gia tài khác phải ĐK quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản trị Nhà nước thì mới phải nộp thuế .Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp được tính như sau :

Hỏi : Từ tháng 1 đến tháng 6 Công ty trả lương cho người lao động bằng tiền mặt vào cuối tháng. Từ tháng 7 đến tháng 12 Công ty trả lương bằng chuyển khoản qua ngân hàng, lương tháng 12 và lương tháng 13 sẽ trả vào tháng 1/2021. Xin hỏi : Năm 2020, Công ty quyết toán lương của 11 tháng đúng không và Số tiền giảm trừ bản thân là 11 × 11.000.000 đồng hay 12 × 11.000.000 đồng ?

Trả lời :

– Căn cứ điểm b khoản 2 Thông tư số 111 / 2013 / TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn“ b ) Thời điểm xác lập thu nhập chịu thuế .Thời điểm xác lập thu nhập chịu thuế so với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời gian tổ chức triển khai, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế …. ”– Căn cứ Nghị quyết 954 / 2020 / UBTVQH14 ngày 2/6/2020 .Như vậy, Công ty sẽ thực thi quyết toán năm 2020 cho toàn bộ những khoản mà cá nhân thực nhận trong năm 2020, hoàn toàn có thể gồm có những khoản của những năm trước được chi trả trong năm 2020, người lao động sẽ được tính giảm trừ cho bản thân đủ 12 tháng và giảm trừ cho người nhờ vào theo thực tiễn phát sinh nuôi dưỡng và có rất đầy đủ hồ sơ theo lao lý. Đối với trường hợp Công ty trả lương tháng 12, tháng 13 năm 2020 vào tháng 1 năm 2021 thì khoản lương trả vào tháng 01/2021 không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động trong năm 2020 .

Hỏi : Người lao động có HĐLD tại công ty đồng thời có thu nhập vãng lai 1 năm trên 120 tr đã khấu trừ 10 %, vậy có phải tự di làm quyêt toán thuế TNCN hay không ?

Trả lời :

Theo pháp luật tại khoản 6 Điều 8 Nghị định 126 / 2020 / NĐ-CP ngày 19/10/2020 của nhà nước pháp luật :“ Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức triển khai, cá nhân trả thu nhập, đơn cử như sau :Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và trong thực tiễn đang thao tác tại đó vào thời gian tổ chức triển khai, cá nhân trả thu nhập thực thi việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không thao tác đủ 12 tháng trong năm. Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức triển khai cũ đến tổ chức triển khai mới theo pháp luật tại điểm d. 1 khoản này thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức triển khai mới .Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và trong thực tiễn đang thao tác tại đó vào thời gian tổ chức triển khai, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, kể cả trường hợp không thao tác đủ 12 tháng trong năm ; đồng thời có thu nhập văng lai ở những nơi khác trung bình tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ suất 10 % nếu không có nhu yếu quyết toán thuế so với phần thu nhập này. ”Trường hợp của anh / chị không thuộc trường hợp được ủy quyền quyết toán mà phải trưc tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế .

Hỏi : Nếu Công ty có ký HĐLĐ 3 tháng, hiện tại những người lao động đã nghỉ việc, khi em quyết toán thuế TNCN có giảm trừ bản thân 11 triệu đồng / tháng không ? ( Các lao động đó thao tác tại Công ty trước thời gian 1/7/2021 )

Trả lời :

Căn cứ Nghị quyết số 954 / 2020 / UBTVQH14 ngày 02/6/2020 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội có hiệu lực thực thi hiện hành từ 01/7/2020, theo đó, kiểm soát và điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh từ kỳ tính thuế năm 2020. Tuy nhiên so với những trường hợp đã khấu trừ theo mức giảm trừ gia cảnh trước 01/7/2020 và tại thời gian quyết toán, cá nhân không thuộc diện ủy quyền quyết toán thì tổ chức triển khai không kiểm soát và điều chỉnh lại mức giảm trừ gia cảnh theo pháp luật mới ( Tổ chức thực thi quyết toán nghĩa vụ và trách nhiệm khấu trừ thuế theo số thuế trong thực tiễn đã khấu trừ trong năm của cá nhân ). Cá nhân trong trường hợp này nếu quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế thì sẽ được kiểm soát và điều chỉnh theo mức giảm trừ gia cảnh mới kể từ 01/01/2020 .

Hỏi : Thủ tục và những bước hoàn thuế TNCN nộp thừa của CBNV trong năm như thế nào ?

Trả lời :

Trường hợp tổ chức triển khai, cá nhân trả thu nhập sau khi triển khai quyết toán theo ủy quyền của cá nhân mà so với từng cá nhân có phát sinh số thuế phải nộp thêm hoặc số thuế nộp thừa thì sẽ được bù trừ giữa những cá nhân, sau đó nếu vẫn còn số thuế nộp thừa sẽ được bù trừ với số thuế phát sinh phải nộp của kỳ tiếp theo .Trường hợp sau khi bù trừ mà vẫn còn số thuế nộp thừa thì tổ chức triển khai chi trả sẽ thực thi hồ sơ hoàn thuế gồm có :– Giấy đề xuất hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước theo mẫu số 01 / ĐNHT .

– Bản chụp chứng từ, biên lai nộp thuế thu nhập cá nhân và người đại diện hợp pháp của tổ chức, cá nhân trả thu nhập ký cam kết chịu trách nhiệm tại bản chụp đó.

Bài viết trên đây mang tính chất tham khảo nhằm giải đáp cơ bản về các vấn đề liên quan đến thuế thu nhập cá nhân, để tìm hiểu đầy đủ những quy định của pháp luật các bạn có thể yêu cầu chát với luật sư riêng hoặc liên hệ với Pháp chế Online để được hỗ trợ. Xin trân trọng cảm ơn!

Source: https://suachuatulanh.org
Category : Hỏi Đáp Chuyên Gia